Opcje na akcje po śmierci

Wydarzenia z życia: Podatki od śmierci Po śmierci podatki mogą być należne od wartości nieruchomości. Jednym z filarów planowania nieruchomości jest przeniesienie aktywów, które prawdopodobnie będą cenne pod względem wartości, takich jak opcje na akcje, poza twoją kontrolą na długo przed śmiercią. Fundacja na rzecz dobroczynnych dochodów (CRT) jest podstawą planowania nieruchomości. Chociaż są one przeznaczone do charytatywnego dawania, CRT mogą odgrywać rolę w planowaniu finansowym dla twoich dotacji na akcje. Ograniczenia Christopher Cline i Joshua Husbands mogą mieć zastosowanie, gdy finansujesz CRT z zapasów firmy. Rozważania te określają, czy twoja strategia ma sens, czy nawet jest możliwa. Christopher Cline i Joshua Husbands W tym artykule omawiamy zastosowanie CRT do dywersyfikacji akcji firmy, bez bezpośredniego zobowiązania podatkowego, podczas gdy wspierasz instytucję lub w którą wierzysz. Elyse G. Kirschner i Carlyn S. McCaffrey Licencjobiorca zachowane zabezpieczenie rentowe (GRAT) jest jedną z najlepszych obecnie dostępnych technik transferu akcji firmy lub innych aktywów do zainwestowania dla członków rodziny przy niewielkim koszcie nieruchomości lub podatku od darowizn. Jednak zmiany legislacyjne zaproponowane przez administrację Obamy miałyby niekorzystny wpływ na to. Dowiedz się o technice GRAT przed zmianą zasad podatkowych. Opcje na akcje, które trzymasz po śmierci, można opodatkować dwukrotnie. Zazwyczaj cała lub proporcjonalna część jakiegokolwiek ograniczonego stroju gromadzi się w chwili śmierci. Wartość ograniczonego stroju, który się ubiera i jest płatna w chwili twojej śmierci będzie. Opcje nieobjęte inwestycjami nie są opodatkowane ani uwzględniane w nieruchomościach. Wartością wszystkich nabytych, ale niesprawnych opcji na akcje byłoby. W dniu śmierci akcje spółek notowanych na giełdach są zazwyczaj oznaczone. Dla celów federalnego podatku dochodowego twoje nieruchomości lub beneficjenci otrzymają podwyższenie podstawy opodatkowania udziałów do rynkowej wartości akcji w momencie śmierci. Przyspieszenie i nabycie uprawnień powoduje zwykły dochód. Czy jest to dochód W-2 i podatki są wstrzymane, czy jest to 1099 dochodów, zależy od. Podatkowe traktowanie sprzedaży przez twoją nieruchomość zależy od tego, czy ty lub posiadłość nabyli akcje. Śmierć uważana jest za kwalifikujący się podział udziałów, niezależnie od tego, jak długo posiadasz udziały. Jeśli kupisz zapas, ale umrzesz przed jego sprzedażą, masz. Gdy opcje są wykonywane, ogólnie rzecz biorąc, osiedle lub beneficjent może odliczyć podatek dochodowy od kwoty podatku od nieruchomości zapłaconego już przez daną nieruchomość. Ale gdy nie są wykonywane, nie można odliczyć od innych dochodów. Rozstęp w trakcie wykonywania podlega opodatkowaniu na rzecz spadkobierców lub beneficjentów według zwykłych stawek podatku dochodowego. Twój majątek lub beneficjent musi uznać zysk kapitałowy równy różnicy między ceną sprzedaży a wartością rynkową (FMV) akcji. Gdy spadkobierca lub beneficjent skorzysta z opcji, uruchamia zwykły dochód. To, czy dochodzi do dochodu i podatków W-2, czy też wynosi 1099 dochodu, zależy od tego. IRD, tak jak ma to zastosowanie do rekompensaty za rekompensatę, to dochód, z którego skorzystałby zmarły. Tak. Zgodnie z Internal Revenue Code, musisz wykonać ISO w ciągu. Dla celów związanych z podatkiem od nieruchomości niewykorzystane opcje na akcje motywacyjne (ISO) są traktowane jak NQSO. Ale ISO mają bardziej korzystne traktowanie podatkowe na ćwiczeniach niż NQSO. Twoi spadkobiercy lub majątek dostają się. Niektórzy eksperci przyjmują stanowisko, że transfer kredytu AMT, przynajmniej w stanie własności wspólnoty. Zakładając, że twój plan magazynowy pozwala na to i nie pozwolił ci na wskazanie beneficjenta, przeniesienie niewykorzystanych opcji nabytych do żywego zaufania byłoby. Przeniesienie opcji na akcje pracownicze Często stanowią znaczną część wartości netto wykonawczej. Może się to odnosić szczególnie do kadry kierowniczej pracującej dla technologii lub innych wschodzących firm rozwijających się, ze względu na dominację opcji na akcje w tych spółkach i ich potencjał do znacznego wzrostu wartości. Przy najwyższej federalnej stawce podatku od nieruchomości w wysokości 55, coraz częściej zdarza się, że kadra kierownicza rozważa usunięcie tego aktywa ze swojego majątku podlegającego opodatkowaniu, przekazując opcje członkom rodziny lub funduszowi powierniczemu na rzecz członków rodziny. Przeniesienie opcji na akcje dla pracowników wiąże się jednak z uwzględnieniem różnych zasad dotyczących nieruchomości, darowizn i podatku dochodowego. W tym artykule przeanalizowano federalne konsekwencje przeniesienia opcji, darowizny i podatku dochodowego przez pracownika oraz rozwiązano pewne kwestie związane z prawem papierów wartościowych. Jak wskazuje ten artykuł, pracodawcy i pracownicy, którzy są zainteresowani realizacją transferu opcji, powinni zachować ostrożność. Pracodawcy zwykle przyznają pracownikom opcje na akcje, w formie notowań giełdowych (quotISOsquot) lub nieumiejętnych opcji na akcje (quotNSOsquot). ISO oferują pracownikom określone ulgi podatkowe i podlegają wymogom kwalifikacyjnym w ramach wewnętrznego kodeksu podatkowego. (1) Między innymi, ISO podlegają ogólnemu zakazowi przeniesienia, chociaż ISO mogą być przenoszone na beneficjentów pracowników (w tym na rzecz pracowników) po śmierci pracownika. (2) Opcja przeniesiona (lub zbywalna) w okresie życia pracownika, czy to przez pierwotne warunki, czy późniejszą zmianę, nie kwalifikuje się jako ISO, ale zamiast tego będzie traktowana jako NSO dla celów podatkowych. Mimo że NSO nie podlegają ograniczeniom niedyskryminacji ISO, wiele planów opcji na akcje zawiera ograniczenia w zakresie przenoszenia podobne do tych, które dotyczą systemów ISO. Pracodawcy, którzy pozwalają pracownikom na przeniesienie swoich opcji, zwykle robią to w ograniczonym zakresie, na przykład poprzez ograniczenie transferu opcji do członków rodziny pracownika lub do trustu rodzinnego. WZGLĘDEM PODATKOWYCH PODATKÓW Jeżeli pracownik umrze z niewykorzystanymi opcjami na akcje pracownicze, wartość opcji w momencie śmierci (tj. Różnica między wartością rynkową akcji a ceną realizacji opcji) zostanie włączona do majątku i przedmiotu pracownika. do podatku od nieruchomości. (3) Zazwyczaj po śmierci pracownika opcje mogą być wykonywane przez majątek wykonawczy lub przez jego spadkobierców. W obu przypadkach konsekwencje podatku dochodowego od wykonania po śmierci pracownika zależą od tego, czy opcja jest ISO, czy NSO. W przypadku ISO, ćwiczenie nie generuje dochodu podlegającego opodatkowaniu, a zakupione akcje będą miały podstawę podatkową, która po osiągnięciu ich wartości rynkowej będzie wyższa od ich wartości rynkowej w momencie śmierci wykonawczej. (4) Następna sprzedaż akcji wygeneruje kapitał zysk lub strata. W przypadku NSO, ćwiczenia będą powodować zwykły dochód mierzony jako różnica między wartością rynkową akcji w momencie wykonania, a ceną wykonania opcji, z zastrzeżeniem odliczenia za podatek od nieruchomości zapłacony w odniesieniu do NSO. W wyniku śmierci pracownika nie dochodzi do zwiększenia podstawy opodatkowania. (5) Jak wspomniano powyżej, ISO nie podlegają przeniesieniu w ciągu życia pracownika. Ponieważ ISO nie przedstawiają takich samych możliwości planowania przestrzennego, jak NSO, dyskusja ta jest ograniczona do możliwości przenoszenia NSO (w tym ISO, które stają się NSO w wyniku zmiany zezwolenia na przeniesienie lub w wyniku faktycznego transferu opcji). Przeniesienie opcji pracowniczych z majątku pracowniczego (tj. Do członka rodziny lub do trustu rodzinnego) oferuje dwie główne korzyści związane z planowaniem osiedla: po pierwsze, pracownik jest w stanie usunąć potencjalnie wysoki wzrost aktywów z drugiego posesji, dożywotni przelew może również uratować podatki od nieruchomości poprzez usunięcie z podlegającego opodatkowaniu majątku pracownika aktywów, które są używane do płacenia podatku dochodowego i podatku od prezentów, które wynikają z transferu opcji. W chwili śmierci podatki od nieruchomości obliczane są na podstawie majątku brutto zmarłego przed zapłaceniem podatków. Innymi słowy, podatek od nieruchomości jest płacony od części nieruchomości, która jest używana do płacenia podatków od nieruchomości. Na przykład, jeśli podlegający opodatkowaniu majątek spadkowy wynosi 1 milion, a podatek od nieruchomości wynosi 300 000, nieruchomość będzie miała zapłacone podatki od nieruchomości od 300 000, które zostały wykorzystane do zapłaty podatku. Po usunięciu z majątku podlegającego opodatkowaniu majątku podlegającego opodatkowaniu, który w innym przypadku zostanie wykorzystany do zapłaty podatku, tylko wartość rynkowa majątku spadkowego jest opodatkowana w chwili śmierci. Jeśli pracownik przenosi opcje i pociąga za sobą podatek od darowizn i późniejszych podatków dochodowych (omówiony poniżej), ostateczne obciążenie podatkiem od nieruchomości jest zmniejszone. Przeniesienie własności w drodze darowizny podlega przepisom podatkowym dotyczącym darowizn. Zasady te obowiązują niezależnie od tego, czy przekazanie odbywa się w zaufaniu, czy w inny sposób, niezależnie od tego, czy dar jest bezpośredni czy pośredni, oraz czy nieruchomość jest rzeczywista lub osobista, materialna lub niematerialna. (6) Dla celów podatku od darowizn opcja jest uznawana za własność (7). Wycena. Gdy opcja jest przekazywana w formie darowizny, kwota prezentu jest wartością opcji w momencie transferu. Przepisy dotyczące podatków od darowizn przewidują, że wartość nieruchomości dla celów podatku od darowizny jest ceną, po której nieruchomość zmieni właściciela pomiędzy chętnego kupującego i chętnego sprzedawcę, nie będącego w żadnym przymusie kupna ani sprzedaży, a obaj posiadają wystarczającą wiedzę na temat (8) Zastosowanie tego standardu do NSO jest szczególnie trudne, biorąc pod uwagę ich unikalne cechy. Co więcej, nie wydaje się, aby istniał jakikolwiek precedens IRS w zakresie wyceny NSO do celów podatku od darowizn i nie jest jasne, w jaki sposób IRS wyceni NSO po audycie. (9) Ograniczenia i warunki, które są zwykle nakładane na opcje na akcje dla pracowników, takie jak limity na przeniesienie, warunki nabywania uprawnień i rezerwy na utratę wartości związane z zatrudnieniem powinny wspierać niższą wycenę niż opcje na obrocie, zwłaszcza jeśli przeniesienie opcji nastąpi krótko po dacie przyznania opcji, gdy opcja nie jest inwestowana, a opcja quotspreadquot jest minimalna (lub nieistniejąca) . Podczas gdy ostatnie udoskonalenia metodologii wyceny opcji dla celów ujawniania informacji i rachunkowości finansowej mogą być pomocne, (10) pracownik, który chce przenieść NSO powinien być przygotowany do obrony wyceny opcji wykorzystywanej do celów podatku od darowizn i powinien rozważyć uzyskanie niezależnej wyceny. Pełne zapotrzebowanie na prezent. Aby być skutecznym transferem, dar musi być kompletny. (11) Prezent jest niekompletny, jeśli dawca zachowuje jakąkolwiek władzę nad rozporządzeniem majątkiem utalentowanym po jego rzekomym przekazaniu. (12) Tak więc, na przykład, przeniesienie opcji do typowe odwołalne powoływanie się na zaufanie uważa się za niekompletne. IRS odniosło się do konsekwencji podatku od darowizny i podatku dochodowego od przeniesienia przez pracownika NSO w serii prywatnych wyroków listowych od 1993 r. (13) W tych wyrokach IRS stwierdził, że przekazanie pracownika było kompletnym prezentem na potrzeby podatku od darowizn. Jednak w czterech z tych wyroków opcje, których dotyczył wniosek, zostały w pełni nabyte i wykonalne w momencie przeniesienia (14). PLR 9714012, 9713012 i 9616035 milczą w tej kwestii, mimo że PLR ​​9616035 domyślnie sugeruje, że opcje można zrealizować po przeniesieniu, podając po przeniesieniu członkowie rodziny będą mogli korzystać z opcji i nabywać zapasy według własnego uznania. IRS nie określił jeszcze konkretnie, czy przeniesienie nienabytych opcji skutkuje ukończeniem upominku dla celów podatku od darowizn. Zwykle wykonalność opcji nienabytych opiera się na ciągłym zatrudnianiu pracownika u pracodawcy i możliwe jest, że IRS nie uzna prezentu za kompletny, dopóki opcja nie stanie się wykonalna. Może to znacznie podważyć planowane korzyści w zakresie planowania osiedla, ponieważ wartość opcji może być znacznie wyższa w momencie nabycia uprawnień niż w momencie przyznania. W różnych okolicznościach IRS uprzednio stwierdził, że w przypadku, gdy pracownik-dawca mógł pokonać przeniesienie poprzez zakończenie zatrudnienia, przeniesienie było niepełnym prezentem. (15) Niemniej jednak, dopóki pracownik nie zachowuje praw do opcji, przeniesienie opcja powinna być uznana za kompletną, nawet jeśli opcja nie może być zrealizowana i wygasa po zakończeniu stosunku pracy przez pracownika. W PLR 9722022 i 9616035 IRS zauważył, że chociaż realizacja przeniesionej opcji może zostać przyspieszona po przejściu na emeryturę, niepełnosprawność lub śmierć pracownika, zdarzenia te były aktami o niezależnym znaczeniu, a ich wynikowy wpływ na wykonalność przeniesionej opcji powinien być rozważany. zabezpieczenie lub przypadkowe zakończenie stosunku pracy. (16) Wykluczenie roczne. Zasady dotyczące darowizn przewidują, że pierwsze 10 000 prezentów złożonych na rzecz jednej osoby w ciągu roku kalendarzowego (20 000 w odniesieniu do wspólnych darów od męża i żony) jest wyłączone przy ustalaniu kwoty prezentów podlegających opodatkowaniu w roku kalendarzowym. Roczne wyłączenie nie jest jednak możliwe w związku z darami przyszłych interesów, odnoszącymi się ogólnie do prezentów, których korzystanie i posiadanie zostaje przełożone na przyszłą datę. Urząd skarbowy może postrzegać przeniesienie nierozerwalnego NSO jako dar przyszłego udziału, który nie kwalifikuje się do rocznego wyłączenia. Nawet jeśli opcja ta nie jest uważana za przyszły interes, przeniesienie NSO, inne niż w wyniku bezwarunkowego przeniesienia, może nie kwalifikować się do corocznego wyłączenia, chyba że przeniesienie spełnia wymogi sekcji 283 Kodeksu podatkowego (c) (dotyczące przeniesienia do nieletnich) lub, w przypadku przeniesienia do nieodwołalnego trustu, trust zawiera tak zwane klauzule quotRumierequot (dotyczące prawa beneficjentów do żądania części korpusu trustu). PODATKI OD PODATKU DOCHODOWEGO Federalne konsekwencje podatku dochodowego wynikające z podarunku NSO są bardziej przewidywalne niż opisane powyżej konsekwencje podatku dochodowego od darowizn. Zasadniczo samo przeniesienie nie powinno pociągać za sobą żadnych konsekwencji podatkowych dla pracownika lub pracownika, chociaż pracownik (lub majątek pracownika) podlega opodatkowaniu od wszelkich zysków uzyskanych w związku z realizacją opcji. Opcja GrantAp zmiany. NSO nie podlegają opodatkowaniu przy przyznawaniu, chyba że mają one ledwie rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową w rozumieniu przepisów skarbowych. (17) Biorąc pod uwagę rygorystyczne testy nałożone zgodnie z tymi zasadami, jest mało prawdopodobne, aby NSO o ograniczonej możliwości przeniesienia uznano za łatwo ustalona uczciwa wartość rynkowa, a tak było w przypadku IRS. (18) W związku z tym opcje zbywalne nie powinny być opodatkowane w momencie przyznania, ale powinny być opodatkowane w momencie wykonania zgodnie z zasadami sekcji 83 Kodeksu podatkowego. (19) W generalnie, zgodnie z paragrafem 83 (a), wykonywanie NSO uruchamia zwykły dochód z tytułu rekompensaty równy różnicy między wartością godziwą nabytych akcji a ceną wykonania opcji (tj. kwotą równą). Do celów art. 162 lit. m) kodeksu, który nakłada 1 milion limitu na odliczenie odszkodowań wypłacanych niektórym funkcjonariuszom spółek publicznych, IRS uprzednio stwierdził (20), że opcja lub plan zmiany zezwalający na ograniczoną zbywalność nie jest uznano za istotną modyfikację opcji lub planu do celów wyłączenia z zakresu prywatnoprawnego do sekcji 162 (m) (21) lub do przepisu przejściowego w odniesieniu do przepisów dotyczących parytetów zastępczych (22) Transfer opcji. Pracownik nie będzie uznawał żadnego dochodu lub zysku po przeniesieniu opcji. Nie będzie również uznawać żadnego dochodu podlegającego opodatkowaniu w wyniku przeniesienia. Opcja Ćwiczenie. Po wykonaniu opcji przez wykonawcę, pracodawca (lub majątek pracownika, jeśli pracownik nie żyje), rozpoznaje zwykły przychód z tytułu rekompensaty, mierzony zwykle jako różnica między wartością godziwą nabytych akcji a ceną realizacji opcji. Jeśli wykonawca skorzysta z opcji przed śmiercią pracownika, wszelkie podatki dochodowe płacone przez pracownika uciekają z podatku od nieruchomości przy śmierci pracownika. W efekcie pracownik podarował wykonawcom upominek bez podatku, w wysokości kwoty podatku dochodowego zapłaconego w wyniku tego ćwiczenia. Jeżeli nabyte akcje podlegają minimalnemu ryzyku przepadku, to termin opodatkowania i wyceny zwykłego dochodu w związku z realizacją opcji może zostać odroczony, chyba że pracownik dokona wyboru zgodnie z paragrafem 83 (b) Internal Revenue Code. Pracodawca ma prawo do odpowiedniego odliczenia. Orzeczenia w sprawie IRS milczą na temat obowiązku odprowadzania podatku wynikającego z realizacji opcji, chociaż przypuszczalnie dochód z tytułu rekompensaty uznany przez pracodawcę w wyniku wykonywania czynności będzie podlegał opodatkowaniu zwykłym dochodem i potrąceniem podatku od wynagrodzeń. (23) Jeżeli opcja są stosowane w celu zaspokojenia zobowiązań podatkowych u źródła, uważa się, że osoba wykonująca złożyła darowiznę dla pracownika-dawcy za kwotę zapłaconych podatków. Wynik ten sugerowałby, że ćwiczenia opcjonalne i wszelkie potrącenia powinny być koordynowane między pracodawcą, pracodawcą i wykonawcą. Konsekwencje dla Donee. Wykonawca nie ponosi żadnej odpowiedzialności w związku z przeniesieniem opcji lub jej wykonaniem. Po skorzystaniu z opcji podstawa opodatkowania doładowania w nabytych akcjach jest równa sumie (i) ceny wykonania opcji oraz (ii) zwykłego dochodu ujętego przez darczyńcę w związku z realizacją opcji. (24) Po sprzedaży lub zamiany akcji, jednostka ujmuje odpowiednio zyski lub straty kapitałowe. PRAWA PRAWNE PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH Zbywalne opcje posiadane przez pracowników spółek publicznych rodzą szereg kwestii wynikających z federalnych przepisów dotyczących papierów wartościowych. Ponadto prywatne firmy muszą być wrażliwe na obowiązujące przepisy państwowe dotyczące papierów wartościowych. Zasada 16b-3. W 1996 r. Zmiany w tak zwanych zasadach obrotu przychodami z kwotowań wahań na podstawie sekcji 16 ustawy o giełdzie papierów wartościowych z 1934 r. ("Nowa reguła") znacznie upraszczają analizę sekcji 16 dotyczącą zbywalnych opcji. Sekcja 16 dotyczy urzędników, dyrektorów i 10 akcjonariuszy (kwot akcji) spółek publicznych do obowiązków sprawozdawczych i potencjalnej odpowiedzialności w związku z transakcjami dotyczącymi papierów wartościowych spółek. Zasada 16b3 oferuje osobom wewnętrznym szerokie wyłączenia z sekcji 16 w odniesieniu do transakcji kompensacyjnych. Od 1 listopada 1996 r. Opcje nie muszą już być nieprzenoszalne, aby korzystać ze zwolnienia na mocy zasady 16b3. W rezultacie, zgodnie z nowymi zasadami, przyznanie zbywalnych NSO lub zmiana istniejącej opcji, aby umożliwić zbywalność, nie powinna być traktowana jako transakcja kupna zgodnie z sekcją 16, która może być notowana równolegle ze sprzedażą papierów wartościowych pracodawców w okresie sześciu miesięcy przed i po (25) Jednak w przypadku opcji zmienionych przed 1 listopada 1996 r. mogą obowiązywać inne zasady, ponieważ zmienione opcje mogą podlegać wcześniejszym zasadom. Ponadto w przypadku przeniesienia opcji przez osobę wewnętrzną do członka rodziny mieszkającego w tym samym gospodarstwie domowym, co osoba wewnętrzna, opcja ta będzie uważana za pośrednią własność osoby posiadającej informacje poufne i będzie podlegać ciągłemu zgłaszaniu zgodnie z art. 16 lit. a) Ustawa o giełdzie papierów wartościowych z 1934 r. Zmiana planu zezwalająca na przenoszenie opcji zwykle nie wymaga zatwierdzenia przez akcjonariuszy. Zbywalność akcji. Formularz S-8 jest standardowym formularzem rejestracyjnym SEC dla papierów wartościowych spółek publicznych, które mają być wydawane pracownikom zgodnie z planami akcji pracowniczych. W istocie rejestracja na formularzu S8 zapewnia, że ​​pracownicy objęci udziałami w ramach takich planów będą mogli swobodnie zbywać na wolnym rynku. Niestety, formularz S8 jest zasadniczo ograniczony do emisji akcji dla pracowników i nie obejmuje akcji wydanych w związku z opcją przekazaną przez pracownika-dawcę podczas jego życia. Chociaż SEC rozważa zmianę tego ograniczenia, zgodnie z obecną opcją prawną akcje wydane podmiotowi opcji nie będą przedmiotem swobodnego obrotu, ale zamiast tego będą traktowane jako mniej restrykcyjne (tj. Zbywalne z zastrzeżeniem ograniczeń dotyczących przekazywania nałożonych zgodnie z art. 144 Ustawy o Papierach Wartościowych 1933). W rezultacie, akcje wydane podmiotowi będą podlegać wymogowi okresu posiadania zgodnie z art. 144 Regulaminu. W ograniczonych okolicznościach Formularz S3 może być dostępny w celu pokrycia odsprzedaży akcji opcji przez beneficjenta. Inne uwagi. Firmy rozważające zmianę opcji zezwalających na transfery powinny również być wrażliwe na finansowe konsekwencje takiej zmiany. W szczególności, firmy powinny skonsultować się ze swoimi audytorami, aby ustalić, czy zmiana taka wywoła nowy termin wyceny. Zmiana opcji zezwalającej na przelewy do rodziny pracownika lub firmy rodzinnej (np. Rodzinne lub rodzinne) nie powinna wywoływać nowej daty pomiaru. W przypadku uruchomienia nowej daty wyceny, spółka będzie zobowiązana do rozpoznania kosztów wynagrodzeń w oparciu o różnicę między ceną wykonania opcji a wartością opcji w momencie zmiany. Konsekwencje przeniesienia opcji mogą być niepewne. ISO nie mogą być przenoszone i nadal kwalifikują się jako ISO, ale NSO mogą być przenoszone, jeśli pozwala na to plan opcyjny. Pracownicy pracodawcy muszą skonfrontować szereg złożonych problemów związanych z prezentem i podatkiem dochodowym, a także potencjalny brak zbywalności przekazanych akcji opcji przed podjęciem decyzji o przeprowadzeniu transferu opcji. Niemniej jednak, w pewnych sytuacjach korzyści związane z planowaniem osiedla mogą być znaczne i mogą przeważyć te niedogodności. (1) Kod 39422. (2) Kod 39422 (b) (5). (3) Kod 392031. (4) Kod 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Kod 3983 (a). (6) Kod 392511 Treas. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Patrz Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) W PLR 9616035 IRS zasugerował, że należy rozważyć określone metody płatności w ramach opcji przy wycenie opcji związanych z podatkiem od darowizn. (10) Zob. Oświadczenie Rady ds. Standardów Rachunkowości Finansowej nr 123, Rachunkowość wynagrodzeń opartych na akcjach. (11) Kod 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 i 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 i 9349004. (15) Patrz: Działanie dotyczące decyzjiCC-1990-026 (24 września 1990 r.). (16) Patrz także Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307, ale patrz PLR 9514017, w którym IRS wydawało się ograniczać tę analizę do opcji nabytych. (17) Treas. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Zobacz np. PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 i 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Treas. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Patrz: Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Patrz PLR 9421013. (25) Należy zauważyć, że zgodnie z nowymi przepisami, zmiana opcji zezwalającej na jej przekazanie nie będzie traktowana jako osoba dokonująca anulowania dla celów sekcji 16, jak miało to miejsce w przypadku wcześniejsze zasady. SEC Release 34-37260, fn. 169. 13 listopada 2000 r. Przedmiot: Podatki śmierci od opcji na akcje Data: Fri, 3 lis 2000 Od: Robert Jaki jest podatek śmierci od niewykonanych opcji na akcje NQ Zakładam, że byłby dokładnie taki jak IRA z powodu obecności 8220 w odniesieniu do do decedent 8221 8212 poprawne W jaki sposób około ISO (byłem zaskoczony, że nie obejrzałem żadnego problemu w twoim materiale.) Data: pon, 13 listopada 2000 Mój materiał nie jest celowo wyczerpujący. Ludzie zarabiają na życie, udzielając porad podatkowych, w tym mnie. Nie ma sensu oddawać wszystkiego. Zachęcamy naszych czytelników do konsultowania się z wykwalifikowanym doradcą podatkowym w celu zastosowania pomysłów planowania podatkowego do ich indywidualnych sytuacji. Masz rację, że niewykwalifikowane opcje na akcje i opcje na akcje motywacyjne muszą zostać wycenione i uwzględnione w podlegającym opodatkowaniu majątku spadkodawcy. Część wartości niekwalifikowanych opcji na akcje, która reprezentuje zwykły dochód, jest wartością 8220 opowiedzianą za zmarłego 8221, która może uprawniać beneficjenta, który otrzymuje opcje do odliczenia podatkowego, do podatków związanych z nieruchomościami przypisywanych NQO, gdy jest on wykonywany. Okres przechowywania i wymagania dotyczące zatrudnienia nie mają zastosowania do ISO po śmierci pracownika. (Sekcja IRC 421 (c).) Zapas otrzymany z wykonania ISO po śmierci będzie miał podstawę podatkową równą 706 wartości opcji powiększonej o cenę opcji. Zysk ze zbycia zapasów będzie zyskiem kapitałowym, ale obowiązywać będą regularne zasady dotyczące okresu posiadania. (Aby kwalifikować się jako długoterminowy zysk kapitałowy, zapasy muszą być przechowywane po upływie ponad roku od daty wykonania.) Gorąco polecam, aby każda osoba, która zajmuje się sprawami zmarłej osoby, która posiadała opcje pracownicze, pracuje z doradcą podatkowym w celu przygotowania niezbędnych zwrotów z tytułu spadku i spadku oraz deklaracji podatku dochodowego. Powodzenia Mike Gray Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji na akcje motywacyjne, poproś o bezpłatny raport Non-Qualified Stock Options 8211 Executive Tax and Financial Strategies. Aby uzyskać więcej informacji na temat niekwalifikowanych opcji na akcje, złóż wniosek o bezpłatny raport Niekwalifikowane opcje na akcje 8211 Podatek od osób prawnych i strategie finansowe. Komentarze są zamknięte. Co dzieje się z niekwalifikowanymi opcjami na akcje, gdy ich posiadacz umrze 16 czerwca 2000 r. Pytanie 1 Przedmiot: Nie kwalifikowane opcje na akcje Data: czw, 10 lutego 2000 r. Od: John and Roz Jestem wykonawcą małej nieruchomości, która nie ma kwalifikowane opcje na akcje dla pracowników. Żaden dochód nie został ujęty ani nie zapłacono podatku, gdy opcje zostały przyznane. Opcje dotyczą firmy, która jest przedmiotem publicznego obrotu. Opcje mają cenę dofinansowania w wysokości X, a wartość rynkowa akcji w dniu śmierci wynosi Y. Cena akcji jest teraz Z. Jaka jest kwota przychodów, którą nieruchomość odzwierciedla na K-18217s, aby przejść do beneficjenci, jeśli opcje na akcje zostały dzisiaj wyegzekwowane i sprzedane Czy jakikolwiek zwykły dochód byłby rejestrowany przy wykonaniu, jakby był, gdyby pracownik był żywy i czy jakiekolwiek zyski zostaną uznane w momencie sprzedaży Pytanie 2 Data: środa, 17 maja 2000 r. Od: Kathy Descedent pozostawił niewykonane, niewykwalifikowane opcje na akcje swoim spadkobiercom. Dla celów federalnego podatku od nieruchomości jego opcje zostaną wycenione w dniu śmierci. Kiedy zapasy zostaną rozdzielone pomiędzy spadkobierców, co będzie podstawą do otrzymania Zwrotów, Kathy McGarity Data: poniedziałek, 12 czerwca 2000 r. Witaj John, Roz i Kathy, Oczywiście , jeśli opcja zostanie anulowana w chwili śmierci, nie jest ona zgłaszana na formularzu 706 i nie ma problemu z podatkiem dochodowym. Zakładając, że opcja nie zostanie anulowana w momencie śmierci, opcja niekwalifikowana zachowuje swój charakter po śmierci. W przeszłości osoby sporządzające deklaracje podatkowe wyceniały opcje zgłaszania ich na formularzu 706, Federal Estate Tax Return, przy przekroczeniu wartości godziwej papierów wartościowych po cenie opcji. Podejście to opierało się na Rev Rul 196, 1953-2 CB 178. Przepisy skarbowe wskazują, że istnieje jeszcze jeden aspekt opcji, którą należy wycenić, nazywany przywilejem opcji. (Przepisy § 1.83-7 (b) (3).) Przywilej opcji oznacza wartość możliwości uczestniczenia w przyszłej aprecjacji papierów wartościowych bez zainwestowania środków pieniężnych. IRS wydał nowe wytyczne dotyczące wyceny kompensacyjnych opcji na akcje w procedurze podatkowej 98-34. W procedurze podatkowej podatnicy mogą korzystać z powszechnie uznanego modelu wyceny opcji, takiego jak model Blacka-Scholesa lub zaakceptowana wersja modelu dwumianowego, w przypadku wyceny rekompensujących opcje na akcje w odniesieniu do darowizn, nieruchomości lub pomijania podatku od przeniesienia produkcji. Alternatywnie może się okazać, że zatrudnienie rzeczoznawcy biznesowego do wyceny opcji spowoduje niższą wartość, ale jest to droga alternatywa. Powinieneś prawdopodobnie szukać profesjonalnej pomocy związanej z tą sprawą. (Rozważ przygotowanie zwrotu podatku od nieruchomości sporządzonego przez CPA lub adwokata). Nadwyżka rynkowej wartości niekwalifikującej się opcji na akcje w stosunku do ceny opcji zgłoszonej w zeznaniu podatkowym z tytułu podatku od nieruchomości stanowi dochód w stosunku do osoby zmarłej, co oznacza część podatku od nieruchomości może zostać odliczona od zwrotu podatku z nieruchomości, trustu lub beneficjenta, gdy opcja jest wykonywana. W przypadku skorzystania z opcji przez nieruchomość lub beneficjenta, dochód zwykły jest wykazywany jako nadwyżka wartości godziwej uzyskanego kapitału ponad cenę opcji (sekcja 1.83-1 (d) rozporządzenia). Od wartości niekwalifikującej się opcji na akcje zgłaszane na zeznanie podatkowe nieruchomości jest dochodem w odniesieniu do zmarłego, nie ma podstawy opodatkowania. (Podstawa opodatkowania przychodu z tytułu podatku od nieruchomości w przypadku osoby zmarłej). Podstawą opodatkowania uzyskanego kapitału jest cena opcji zapłacona w gotówce plus zgłoszony dochód zwykły. Okres posiadania rozpoczyna się w dniu ćwiczenia. Aby uzyskać więcej informacji o niekwalifikowanych opcjach na akcje, poproś o bezpłatny raport, 8220 Podatkowy podatek i planowanie finansowe dla niekwalifikowanych opcji na akcje 8221.